Izdavanje, zaprimanje i fiskalizacija eRačuna: obveze izdavatelja i primatelja

Tko je obveznik i od kada

• Od 1. siječnja 2026. obveza izdavanja i zaprimanja eRačuna za porezne obveznike u sustavu PDV-a; obveza zaprimanja za trgovačka društva, obrtnike, slobodna zanimanja te proračunski i izvanproračunski sektor koji nisu u PDV-u.
• Od 1. siječnja 2027. obveza izdavanja eRačuna širi se na obveznike poreza na dohodak/dobit izvan PDV-a te javni sektor iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika.
• Obveza se odnosi na tuzemne transakcije oporezive hrvatskim PDV-om između poreznih obveznika sa sjedištem/prebivalištem u RH; ne primjenjuje se na stjecanja/isporuke u EU, uvoz, izvoz.

Što je eRačun i oblik

• eRačun je strukturirani elektronički račun koji se izdaje, šalje i zaprimlja u formatu koji omogućuje automatsku obradu, sukladno EU normi EN 16931-1:2017 i nacionalnoj CIUS specifikaciji s proširenjima Porezne uprave.
• PDF ili druge vizualizacije nemaju poreznu vrijednost; dopuštene su samo za interne potrebe.

Obveze izdavatelja eRačuna

• Izdati eRačun za sve obuhvaćene tuzemne transakcije prema primatelju eRačuna, osim ako je izuzet posebnim propisom.
• Oznake i slijednost: primijeniti čl. 8. i 9. Zakona o fiskalizaciji o oznaci operatera i slijednosti brojeva računa za obveznike dohotka/dobiti, bez obzira na PDV status.
• KPD oznake: svaku stavku robe/usluge povezati s ispravnom KPD 6-znamenkastom oznakom i iskazati je u eRačunu; izuzetak su računi za predujam.
• Razmjena putem pristupnih točaka ili drugih tehnologija koje osiguravaju vjerodostojnost, cjelovitost i čitljivost.
• Fiskalizacija svakog izdanog eRačuna u propisanim rokovima.
• eIzvještavanje o isporukama bez mogućnosti izdavanja eRačuna te o naplati eRačuna, u propisanim rokovima.
• Arhiviranje eRačuna u izvorniku 6 godina od isteka godine izdavanja, uz provedenu fiskalizaciju.

Dopuštene iznimke i posebne situacije

• Gotovina/kartice: moguće je izdati fiskalizirani račun prema režimu fiskalizacije u prometu gotovinom; tada se dostavlja i OIB primatelja u fiskalizacijsku poruku i ne izdaje se eRačun.
• Ispravci bez utjecaja na PDV: može se izdati eRačun s istim brojem i oznakom “indikator kopije računa” te odmah fiskalizirati, ili provesti storno i izdati novi račun.
• Nedostupan identifikator u AMS-u: dozvoljen papirnati račun uz obvezno eIzvještavanje; izdavatelj ne odgovara za neizdavanje eRačuna u tom slučaju.
• Ako je izdavatelj inače izuzet, a ipak izda račun, on mora biti eRačun i podliježe razmjeni, fiskalizaciji i eIzvještavanju.

Obveze primatelja eRačuna

• Priprema: dostaviti identifikator za pronalazak krajnje adrese za zaprimanje eRačuna; MPS te podatke upisuje u AMS; promjene odmah ažurirati u AMS-u.
• Zaprimanje eRačuna preko pristupnih točaka ili drugih tehnologija.
• Fiskalizacija svakog zaprimljenog eRačuna u propisanim rokovima.
• eIzvještavanje o odbijenim ulaznim eRačunima do 20. u mjesecu za prethodni mjesec; smatra se izjavom da se pretporez neće koristiti za taj račun.
• Arhiviranje eRačuna u propisanom roku.

Rokovi fiskalizacije izdavanja i zaprimanja

• Izdavatelj: u trenutku izdavanja eRačuna; kod samoizdavanja najkasnije u roku od 5 radnih dana od izdavanja.
• Primatelj: najkasnije 5 radnih dana od primitka eRačuna.
• Izvanredne okolnosti (tehnički razlozi, prekid interneta): fiskalizaciju treba provesti najkasnije u roku od 5 radnih dana od nastupa nemogućnosti; obvezna je adekvatna softverska i hardverska podrška.

Obvezni elementi fiskalizacijske poruke i oznake

Fiskalizacija eRačuna provodi se slanjem fiskalizacijskih poruka Poreznoj upravi; eRačun ne sadrži JIR/ZKI/QR oznake, jer se fiskalizacija provodi odvojeno od razmjene. Minimalni skup podataka u fiskalizacijskim porukama uključuje:

• Datum izdavanja, broj računa i datum dospijeća.
• Podatke o izdavatelju i primatelju.
• Količinu i vrstu dobara/usluga uz KPD po stavkama, osim za predujmove.
• Datum isporuke ili primitka predujma, ako je različit i odrediv.
• Poreznu osnovicu po stopama/izuzećima, jediničnu cijenu bez PDV-a, popuste/rabate ako nisu u cijeni.
• Stopu PDV-a i iznos PDV-a (osim kod posebnih postupaka gdje je isključen).
• Broj i datum prvobitnog računa kod korekcija.
• Broj bankovnog računa/virtualnog računa ili drugi jedinstveni identifikator za plaćanje.

Oznake na računima

• Broj računa u neprekinutom slijedu, u skladu s pravilima slijednosti.
• Oznaka operatera i podatak o poslovnom prostoru kod obveznika dohotka/dobiti.
• KPD 6-znamenkasti kod svake stavke robe/usluge, osim za predujam.
• Indikator “kopije računa” kada se ispravlja podatak bez utjecaja na PDV, uz isto numeriranje i obveznu fiskalizaciju nakon razmjene.

Napomena: rokovi izdavanja eRačuna nisu propisani ovim Zakonom; ne mijenjaju se opća pravila o obvezi izdavanja računa prema posebnim propisima.

Razmjena eRačuna i identitet

• Razmjena se obavlja preko pristupnih točaka koje osiguravaju sigurnost, standardizirane formate i interoperabilnost; moguće su i druge tehnologije uz očuvanje vjerodostojnosti, cjelovitosti i čitljivosti.
• Identitet pristupne točke dokazuje se kvalificiranim digitalnim certifikatom s OIB-om kojim se potpisuje poruka čiji je sadržaj eRačun.

eIzvještavanje: obveze i rokovi

• Izdavatelj:
  • Isporuke bez mogućnosti izdavanja eRačuna: dostaviti podatke kao za fiskalizaciju, u istim rokovima kao eRačuni.
  • Naplata eRačuna: do 20. u mjesecu za prethodni mjesec dostaviti datum izdavanja, broj, OIB izdavatelja, svotu, način plaćanja i datum naplate; vrijedi i za isporuke bez eRačuna o kojima se izvještava.
• Primatelj:
  • Odbijanje ulaznog eRačuna: do 20. u mjesecu za prethodni mjesec dostaviti datum i broj eRačuna, OIB izdavatelja i primatelja, datum i razlog odbijanja; time se smatra da se pretporez neće koristiti za taj račun.

Kakav program moraju osigurati izdavatelji i primatelji

Izdavatelji i primatelji moraju osigurati programska rješenja i/ili koristiti usluge informacijskih posrednika koja omogućuju:

• Generiranje eRačuna u skladu s EU normom EN 16931-1:2017 i nacionalnom CIUS specifikacijom s proširenjima, uz podršku za sve relevantne poslovne procese (npr. P1–P12, P99).
• Razmjenu preko pristupne točke s podrškom za standardni AS4 profil ili druge dopuštene tehnologije, uključivo integraciju s AMS/MPS za pronalazak krajnje adrese primatelja.
• Automatsko izdvajanje podataka iz eRačuna i slanje fiskalizacijskih poruka Poreznoj upravi, bez ručne intervencije, za izdavanje i zaprimanje.
• Digitalno potpisivanje fiskalizacijskih poruka kvalificiranim certifikatom koji sadržava OIB ovlaštene osobe.
• eIzvještavanje putem web-servisa, usluge posrednika ili FiskAplikacije, uključivo slanje podataka o naplati i odbijanju.
• Upravljanje KPD oznakama po stavkama i kontrolu iznimaka (npr. predujam bez KPD-a).
• Arhiviranje eRačuna u izvornom obliku najmanje 6 godina i osiguranje vjerodostojnosti, cjelovitosti i čitljivosti tijekom čuvanja.
• Otpornost na tehničke poteškoće s odgođenom fiskalizacijom u roku od 5 radnih dana te adekvatnu softversko-hardversku podršku.

Subjekti bez vlastitog rješenja mogu koristiti FiskAplikaciju za fiskalizaciju/eIzvještavanje te od 2027. i MIKROeRAČUN aplikaciju Porezne uprave za izdavanje/zaprimanje, uz propisane uvjete korištenja.

Sažeti kontrolni popis

Obvezna razmjena i fiskalizacija eRačuna u tuzemnim transakcijama uvodi standardizirani, automatizirani tok izdavanja i zaprimanja, uz zasebnu fiskalizaciju izdavatelja i primatelja, eIzvještavanje i stroga pravila identifikacije te klasifikacije stavki kroz KPD. Pravovremena tehnička priprema i usklađenje procesa ključni su za zakonitu i učinkovitu primjenu.

Tvrtka Valdez, u sklopu svojih računovodstvenih usluga, osigurava pristup knjigovodstvenom programu koji u potpunosti zadovoljava zahtjeve Fiskalizacije 2.0, uključujući izdavanje i zaprimanje eRačuna prema CIUS specifikaciji, razmjenu putem pristupnih točaka, automatsku fiskalizaciju izdanih i zaprimljenih eRačuna, eIzvještavanje, upravljanje KPD oznakama te dugoročno arhiviranje u propisanom obliku.